Declaración de la renta 2023: qué pasa si cambias de país o de comunidad a mitad de año

En la declaración de la renta 2023 (y en la de cualquier año) hay que poner el domicilio fiscal. No es difícil saber cuál es. Pero las dudas surgen cuando has cambiado de domicilio (y eso ha conllevado trasladarte a otro país o comunidad autónoma) a mitad de año. Vamos a intentar resolverlas. 

El asesor de empresas Santiago Sancho explica en su web las claves para saber cómo afecta un cambio de domicilio para la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).

Una persona física es residente en España a efectos fiscales, explica Sancho, si permanece más de 183 días, durante el año natural, en territorio español. 

"También se considera que reside en territorio español, si el núcleo principal o la base de sus actividades o intereses económicos de forma directa o indirecta están en España, o si residen habitualmente en España el cónyuge y los hijos menores de edad que dependan de esta persona física", apunta.

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Los contribuyentes (que sean personas físicas) que se consideren residentes en España deberán tributar por IRPF en España por todas sus rentas, se obtengan en España o en el extranjero. 

Las personas físicas que se consideren no residentes a efectos fiscales tributarán por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR), únicamente por las rentas obtenidas en territorio español. La residencia en el extranjero se indica en la casilla 35 y siguientes.

¿Y si tu empresa te traslada temporalmente al extranjero?

Los trabajadores que, por obligación laboral, deban desplazarse al extranjero por un periodo determinado podrán comunicar a la Agencia Estatal de la Administración Tributaria (AEAT) ese desplazamiento mediante la presentación del modelo de comunicación 247. 

En él se recogerá la fecha de salida del territorio español, la fecha de comienzo de la prestación del trabajo en el extranjero y la circunstancia que haga previsible la permanencia en otro país durante un plazo superior a 183 días. 

En cuyo caso, la AEAT comunicará al trabajador la fecha a partir de la cual se practicarán las retenciones por el IRNR.

¿Y si cobro un sueldo en el extranjero?

España tiene firmados convenios bilaterales para evitar la doble imposición internacional con la mayoría de países de la OCDE, para saber dónde debe declarase cada rendimiento obtenido en el extranjero, así como los mecanismos para evitar la citada doble imposición internacional. 

Por ello, el asesor aconseja consultar (o acudir) a la página web de la Agencia Estatal de la Administración Tributaria (AEAT), para saber si existe convenio para evitar la doble imposición internacional firmado entre España y el país en concreto de donde procede el rendimiento obtenido.

Los convenios enumeran una serie de clases de rentas y fijan, respecto a cada una de las clases de las rentas, las potestades tributarias, dicha potestad podrá ser exclusiva, bien para el país de residencia del contribuyente, bien para el país de origen de la renta o bien será compartida entre ambos países, con independencia de que existan medidas para evitar la doble imposición.

¿Qué pasa si cambias de residencia dentro de España?

Los contribuyentes que hayan cambiado de domicilio fiscal deben comunicarlo a la Agencia Tributaria en el modelo 030. También puede realizarse la comunicación mediante el número de referencia suministrado por la Agencia Tributaria, entrando en el icono azul 'Borrador'. Asimismo, agregan, se puede hacer el trámite con la clave PIN24H, certificado o DNI electrónico. 

Si te has cambiado de comunidad, ¿qué domicilio fiscal y clave de comunidad autónoma debo señalar en la declaración por IRPF? El contribuyente deberá hacer constar en su declaración del IRPF, como domicilio fiscal, el de su nueva residencia habitual, en la casilla 103.

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Deberás marcar la clave de la comunidad autónoma donde tuviste tu residencia habitual en el año al que se refiere la declaración, que será aquella en la que el contribuyente permaneció durante más días de dicho año, y podrá aplicar las deducciones autonómicas aprobadas por esta comunidad.

El contribuyente podrá presentar su declaración, además de por medios telemáticos, en las entidades de depósito colaboradoras, así como en las oficinas de la AEAT y en las habilitadas para ello por las comunidades y ciudades autónomas y entidades locales, situadas en cualquiera de las comunidades.

Si además tu empresa te ha pagado ayudas para el traslado, deberás tener en cuenta lo siguiente:

• Si por motivos de trabajo traslada tu residencia a otro municipio, está exento sin límite el dinero que te pague la empresa para cubrir tus gastos de locomoción y manutención y los de tus familiares durante el traslado, así como los gastos de la mudanza. Es necesaria factura.
• Si se recibe más de lo facturado, el exceso puede declararse como rendimiento irregular del trabajo, siempre que se reciba en un único ejercicio.